根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务

根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2 400 万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。（2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。（3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。

参考答案

参考解析：

材料（1）2012年3月25日借：应收账款 3 510 贷：主营业务收入 3 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510借：主营业务成本 2 400 贷：库存商品 2 4002012年4月5日借：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 贷：应收账款 3512012年5月10日借：银行存款 3 159（3 510-351）贷：应收账款 3 159材料（2）借：银行存款 1 053 原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 贷：主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 700 贷：库存商品 700材料（3）2012年11月20日借：银行存款 45 贷：预收账款 452012年12月31日确认提供劳务收入=900×40%-0=36（万元），确认提供劳务成本=（30+40）×40%-0=28（万元）。借：劳务成本 30 贷：应付职工薪酬 30借：预收账款 36 贷：主营业务收入 36借：主营业务成本 28 贷：劳务成本 28

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