计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

某外资持股25%的重型机械生产企业，2012年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。　　当年发生的部分具体业务如下：　　(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元，每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。　　(2)向95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。　　(3)实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。　　(4)发生广告支出1542万元，发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。　　(5)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元)。　　(6)就2011年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东支付特许权使用费50万元。　　(其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑“营业税改征增值税”试点和税收协定的影响。) 　　要求: 　　根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。　　(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。　　(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。　　(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。　　(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。　　(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。　　(6)计算业务(6)应扣缴的营业税税额、预提所得税税额。　　(7)计算该企业2012年应纳企业所得税税额。

参考答案

参考解析：

2015年教材：对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不在进行加计扣除。业务(5)应调减应纳税所得额=200×50%=100(万元)。2016年教材：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。业务(5)应调减应纳税所得额=（200-80）×50%+80×80%×50%=92(万元)。

分类：税法,注册会计师,会计考试