问题

位于县城的某地板厂（增值税一般纳税人）2013年10月发生下列业务：

位于县城的某地板厂（增值税一般纳税人）2013年10月发生下列业务：（1）外购已税未经涂饰的素板，取得增值税专用发票上注明价款60万元，增值税10.2万元，支付不含税购货运费3万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的货运增值税专用发票；本月生产领用外购未经涂饰素板的40%继续加工实木复合地板。（2）销售实木复合地板给经销商甲20箱，不含税销售价格为8万元/箱，销售实木复合地板给经销商乙30箱，不含税销售价格为7万元/箱。将5箱同类实木复合地板用于投资入股。（3）进口一批独板实木地板，成交价格折合人民币9万元、支付货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费和保险费2万元。（4）将10箱实木复合地板用于装修本企业办公室。（5）委托市区的丙加工厂（增值税一般纳税人）加工实木指接地板1箱，加工合同注明委托方提供的材料成本4万元，支付不含税加工费5000元，取得增值税专用发票。丙加工厂无同类实木指接地板的销售价格，受托方已按照规定代收代缴了消费税。（6）上月从农业生产者手中购入的原木因管理不善霉烂变质（已抵扣进项税额），账面成本1万元。已知：实木地板的消费税税率为5%，关税税率为40%。该地板厂当期应自行向税务机关申报缴纳的消费税税额为（）万元。

A24.2
B21
C23
D22.85

参考答案

参考解析：

自产实木复合地板用于投资入股，按照同类地板的最高销售价格计算消费税；自产实木复合地板用于装修本企业办公室的，按照同类地板的平均销售价格计算消费税；外购实木地板（已税素板）为原料生产实木复合地板的，准予按照生产领用数量扣除外购实木地板的已纳消费税；实木复合地板应纳消费税=[20×8+30×7+8×5+（20×8+30×7）÷（20+30）×10]×5%-60×40%×5%=23（万元）。

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