【考点:债券类可供出售金融资产从开始买,减值到处置全过程,注意和第三大题股票类可供出售金融资产减值和转回的处理会计处理做对比】 甲公司有关可供出售金融资产业务如下。 (1)2013年1月1日,甲公司购买了一项债券,年限5年,面值为6000万元,实际支付价款为5200万元,另支付交易费用41.78万元,票面利率3%,次年1月10日支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金。甲公司将其划分为可供出售金融资产。假定初始确认的实际利率为6%。 编制2013年1月1日取得可供出售金融资产时的会计分录; (2)2013年末该债券公允价值为5216.29万元。甲公司经分析认为属于暂时下跌。 计算2013年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额并编制相关会计分录;同时计算2013年因可供出售金融资产业务对当期损益及所有者权益的影响额(不考虑所得税影响); (3)2014年末该债券公允价值为4158.87万元。甲公司经分析认为属于持续下跌。 编制2014年1月10日收到利息的会计分录; 编制2014年末有关确认可供出售金融资产利息的会计分录; 编制2014年末计提可供出售金融资产减值准备的会计分录,并计算计提减值准备后的账面价值; (4)2015年末该债券公允价值为5628.40万元。 计算2015年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额并编制相关会计分录;编制2015年末有关可供出售金融资产公允价值变动的会计分录; (5)2016年1月初,以5800万元出售全部该债券。 编制2016年出售可供出售金融资产的会计分录。
【考点:债券类可供出售金融资产从开始买,减值到处置全过程,注意和第三大题股票
(1)编制2013年1月1日取得可供出售金融资产时的会计分录; 借:可供出售金融资产——成本 6000 贷:银行存款 5241.78 可供出售金融资产——利息调整 758.22(2)计算2013年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额并编制相关会计分录;同时计算2013年因可供出售金融资产业务对当期损益及所有者权益的影响额(不考虑所得税影响); 应收利息=6000×3%=180(万元) 实际利息收入=5241.78×6%=314.51(万元) 利息调整的摊销=314.5-180=134.51(万元) 借:应收利息 180 可供出售金融资产——利息调整 134.51 贷:投资收益 314.51 年末摊余成本=5241.78+134.51=5376.29(万元) 公允价值变动=5216.29-5376.29=-160(万元) 借:其他综合收益 160 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 160 所以,对当期损益的影响为314.51万元,对所有者权益的影响为-160万元。(3)编制2014年1月10日收到利息的会计分录;编制2014年末有关确认可供出售金融资产利息的会计分录;编制2014年末计提可供出售金融资产减值准备的会计分录,并计算计提减值准备后的账面价值; 借:银行存款 180 贷:应收利息 180 应收利息=6000×3%=180(万元) 实际利息收入=5376.29×6%=322.58(万元) 利息调整摊销=322.58-180=142.58(万元) 借:应收利息 180 可供出售金融资产——利息调整142.58 贷:投资收益 322.58 2014年末账面价值=5216.29+142.58=5358.87(万元) 2014年末公允价值变动=4158.87-5358.87=-1200(万元) 2014年末计提减值损失=1200+160=1360(万元) 借:资产减值损失 1360 贷:其他综合收益 160 可供出售金融资产——公允价值变动1200 计提减值准备后的账面价值=摊余成本=公允价值=4158.87(万元) (4)计算2015年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额并编制相关会计分录;编制2015年末有关可供出售金融资产公允价值变动的会计分录; 应收利息=6000×3%=180(万元) 实际利息收入=4158.87×6%=249.53(万元) 利息调整摊销=249.53-180=69.53(万元) 借:应收利息 180 可供出售金融资产——利息调整 69.53 贷:投资收益 249.53 2015年末账面价值=4158.87+69.53=4228.40(万元) 2015年末公允价值变动=5628.40-4228.40=1400(万元) 借:可供出售金融资产——公允价值变动 1400 贷:资产减值损失 1360 其他综合收益 40(5)编制2016年出售可供出售金融资产的会计分录。 借:银行存款 5800 可供出售金融资产——利息调整 411.60 其他综合收益 40 贷:可供出售金融资产——成本 6000 ——公允价值变动 40 应收利息 180 投资收益 31.6
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1、企业从二级市场购入准备随时出售套利的股票,一般应作为可供出售金融资产核算。(
企业从二级市场购入准备随时出售套利的股票,一般应作为可供出售金融资产核算。( )A正确B错误
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2、企业对可供出售金融资产持有期内收到的分期付息债券利息,可能贷记的账户包括()
企业对可供出售金融资产持有期内收到的分期付息债券利息,可能贷记的账户包括()。A应收利息B投资收益C银行存款D可供出售金融资产E持有至到期投资—应计利息
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3、企业将准备持有至到期的债券重分类为可供出售金融资产,可供出售金融资产的入账金
企业将准备持有至到期的债券重分类为可供出售金融资产,可供出售金融资产的入账金额应当是()。A债券的初始成本B债券的摊余成本C债券的公允价值D债券的票面价值
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4、【考点:股票类交易性金融资产和可供出售金融资产从买,后续变动,减值,出售全过
【考点:股票类交易性金融资产和可供出售金融资产从买,后续变动,减值,出售全过程会计处理对比,注意股票类可供出售金融资产的减值和转回的处理,以及和第五题债券类可供出售...
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5、P农村合作银行购入一笔债券作为可供出售金融资产管理,债券面值为10000万元
P农村合作银行购入一笔债券作为可供出售金融资产管理,债券面值为10000万元,购入时支付价款为10050万元(净价),资产负债表日,由于市场价值发生变动,该笔债券的公允价值为10...
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6、企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,在重分类日该债券的公允价值为5
企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,在重分类日该债券的公允价值为50万元,其账面余额为48万元(计提减值准备1万元)。不考虑其他因素,则该企业在重分类日应做的会...