长城公司适用的所得税税率为25%，2015年年末有迹象表明生产甲产品的机器设备可能发生减值，资料如下。 （1）该机器设备2015年年末的账面价值为90万元，原值为300万元，预计使用年限10年，已使用7年，采用直线法计提折旧（与税法规定的折旧政策一致）。公司批准的财务预算中该机器设备预计未来现金流量有关的资料如下表所示（单位：万元）： （2）长城公司计划在2017年对该机器设备进行技术改造。因此，2017年、2018年的财务预算是考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，长城公司的财务预算以上年预算数据为基础、按照稳定的5%的递减增长率计算得出（为简化核算，按上年预算数据的5%递减调整时，只需调整销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算）。假定有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税。 （3）该机器设备的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠计算。 （4）计提减值准备后预计该机器设备尚可使用3年，净残值为0，仍采用直线法计提折旧。2016年末未继续出现减值迹象。 （5）复利现值系数如下： 【要求（1）】计算2015年12月31日预计的未来三年现金流量净额、预计的未来现金流量现值、计提的机器设备减值准备金额、计算2015年12月31日应确认的递延所得税收益； 【要求（2）】计算2016年12月31日该机器设备的账面价值和应确认的递延所得税收益。
问题
长城公司适用的所得税税率为25%，2015年年末有迹象表明生产甲产品的机器设
参考解析：
答案（1） ①预计2016年现金流量净额 ＝100＋10－20－60－4－3－1＝22（万元） 预计2017年现金流量净额 ＝100×95%＋20－10－60×95%－5－1－1.5＝40.5（万元） 预计2018年现金流量净额 ＝100×95%×95%＋10－20－60×95%×95%－4－2－2＝18.1（万元） 注意：每年预计发生的利息支出1万元属于筹资活动，在计算现金流量时不应考虑。预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础，而不能考虑未来年度改良的现金流出。 ②预计未来现金流量现值 ＝22×0.9524＋40.5×0.9070＋18.1×0.8638 ＝73.32（万元） ③2015年12月31日计提的机器设备减值准备＝90－73.32＝16.68（万元） ④2015年12月31日应确认递延所得税收益＝16.68×25%＝4.17（万元） 答案（2） 2016年12月31日的账面价值＝73.32－73.32÷3＝48.88（万元） 计税基础＝300－300/10×8＝60（万元） 应确认递延所得税收益＝（60－48.88）×25%－4.17＝－1.39（万元）
分类：会计,注册会计师,会计考试
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