某企业2004年销售净额为2500万元，支付广告费210万元；2005年销售净额为1800万元，支付广告费32万元；在计算2005年企业所得税时，对广告费处理正确的是（ ）。
- A2004年税前可扣除广告费60万元
- B2004年税前可扣除广告费200万元
- C2005年税前可扣除广告费32万元
- D2005年税前可扣除广告费36万元
问题
某企业2004年销售净额为2500万元，支付广告费210万元；2005年销售
参考解析：
本题考核企业所得税中广告费的扣除。 2004年：（210－2500×2％）＝160（万元） 2005年：32（万元）<1800×2％，32+4＝36（万元） 广告费的扣除比例为销售（营业）收入的2%，本年实际支出超过的部分可以无限期向以后的纳税期间内结转扣除，2004年的扣除限额为2500×2%=50万元，实际支付了210万元，还有160万元，没有扣除，可以向2005年结转；2005年扣除限额为1800×2%=36万元，实际支付广告费32万元，在限额内可以全额扣除，上期超额的160万元可以在05年限额的余额36-32=4万元补扣，所以05年可以在税前扣除的广告费总额为36万元。
分类：其他
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