综合题:甲公司为我国上市公司。20×1年12月起,甲公司董事会聘请了中瑞华会计师事务所为其常年财务顾问。20×1年12月31日,该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件,其内容如下:王某注册会计师:我公司想请你就本邮件的附件1、附件2和附件3所述相关交易或事项,提出在20×1年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。除所附资料提供的信息外,不考虑其他因素。 附件1:对乙公司相关情况的说明20×1年7月1日,我公司以定向增发本公司800万股普通股的方式取得乙公司60%的股权,当日我公司股票的市价为每股2元,每股面值为1元。20×1年7月1日,相关的股权变更登记手续办理完毕。我公司发行股票过程中支付佣金和手续费30万元,另外还发生评估、审计费用10万元,相关款项已通过银行存款支付。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为2150万元,除下列项目外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。乙公司购买日评估增值的存货至20×1年末已全部对外销售;至20×1年末,应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销。乙公司购买日形成的或有负债,为乙公司产品质量诉讼形成的。购买日法院尚未对上述案件作出判决,在向法院了解情况并向法律顾问咨询后,乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性为50%,但如果败诉赔偿金额为200万元。20×1年12月31日,法院对乙公司产品质量诉讼案件作出判决,判决乙公司败诉,赔偿金额为200万元。20×1年下半年乙公司实现净利润500万元,当年未发生其他引起所有者权益变动的事项。股权交易发生前,我公司和乙公司之间不存在关联方关系。 附件2:20×1年度我公司与其他全资子公司相关业务的情况说明。(1)20×1年,我公司向丁公司销售A产品100台,每台售价10万元,价款已收存银行。A产品每台成本6万元,未计提存货跌价准备。20×1年,丁公司从我公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。20×1年末,丁公司进行存货检查,发现因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至560万元。丁公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。(2)20×1年6月30日我公司将自用的全新办公楼出租给戊公司管理部门使用,租期为20×1年6月30日~20×2年6月30日。该办公楼的账丽原值为900万元,预计净残值为0,按30年采用直线法计提折旧。我公司每半年收取租金20万元,对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量。 附件3:20×1年度,我公司以建设经营移交方式(BOT)参与公共基础设施建设业务。为了方便及高效地对不同的工程建设项目进行核算考核,我公司成立专门的项目公司管理各个不同的工程,以项目公司为主体与政府及其有关部门签署BOT合同,并由项目公司负责工程实时跟踪管理及建成后的运营。合同约定项目公司在有关基础设施建成后,从事经营的一定期间内有权利向公众收取费用,但收费金额不确定。项目公司又与其母公司我公司签订了委托建造合同,委托我公司负责该项目的建造工作。在项目公司层面,因其将项目建造全部发包,未提供实际建造服务,故根据企业会计准则有关BOT会计处理的相关规定,未确认建造收入,而是按照建造过程中支付的工程价款确认了无形资产。在我公司个别报表层面,与子公司项目公司的委托建造交易实质符合建造合同确认原则,我公司按建造合同准则确认收入。期末在我公司合并报表层面因母公司的建造收入系对应子公司确认的,根据合并报表编制原理在汇总母子公司个别报表核算结果后需对内部交易进行合并抵销,从而在合并报表层面冲销我公司的建造收入成本,内部未实现利润冲减了子公司确认的无形资产。最终,期末合并报表上将不体现建造合同的收入,无形资产亦为实际发生的建造成本。 其他有关资料:①母子公司的所得税税率均为25%;②乙公司资产、负债的计税基础等于公允价值,合并报表层面形成的暂时性差异均满足递延所得税确认条件。 要求:请从王某注册会计师的角度回复李某邮件,回复要点包括但不限于如下内容:(1)根据附件1:①计算甲公司购买乙公司股权的成本,并说明由此发生的相关费用的会计处理原则。②计算甲公司购买乙公司股权所产生的合并商誉金额,分析取得该项投资对甲公司个别报表所有者权益的影响并编制相关的会计分录。③计算20×1年末编制甲乙公司间的合并财务报表时,应抵销的长期股权投资项目金额。 (2)根据附件2:①编制甲丁公司间内部交易的相关抵销分录。②编制甲戊公司间内部交易的相关抵销分录。 (3)根据附件3,判断甲公司合并报表的抵销结果是否合理,并说明理由。
-
1、综合题:甲公司为上市公司,20×2~20×4年发生如下交易。(1)20×2
综合题:甲公司为上市公司,20×2~20×4年发生如下交易。(1)20×2年5月2日,甲公司取得乙公司30%的股权,对乙公司具有重大影响,实际支付价款5400万元。当日,乙公司可辨认净...
-
2、综合题:甲公司20×4年实现利润总额3000万元,当年度发生的
综合题:甲公司20×4年实现利润总额3000万元,当年度发生的部分交易或事项如下。(1)1月1日甲公司购入乙公司20%的股权,采用权益法核算。20×4年末长期股权投资的"投...
-
3、综合题:甲公司为上市公司。20×7年至20×9年,甲公司及其子公司发生的有
综合题:甲公司为上市公司。20×7年至20×9年,甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下:(1)20×7年1月1日,甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权,购买日乙公...
-
4、综合题:甲公司2015年至2017年发生下列与租赁有关的业务:(1)甲公司
综合题:甲公司2015年至2017年发生下列与租赁有关的业务:(1)甲公司2015年1月1日以融资租赁方式租入一台设备,租金总额为150万元,合同约定租赁期开始日预付60万元,以后每年...
-
5、综合题:甲公司为一家上市公司,该公司目前的股价为20元,目前市场上有该股票的
综合题:甲公司为一家上市公司,该公司目前的股价为20元,目前市场上有该股票的交易和以该股票为标的资产的期权交易。有火资料如下:(1)过去4年该公司没有发放股利,根据过去4...
-
6、综合题:2012年1月1日,经股东大会批准,甲上市公司(以下简称甲公司)与
综合题:2012年1月1日,经股东大会批准,甲上市公司(以下简称甲公司)与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定:①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权,行...