假设该固定资产2013年末达到预计使用年限之后继续使用，截止2015年6月报废，分别编制2013年、2014年和2015年合并报表中的调整分录。
甲公司系乙公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为3 50万元，不含税售价为5 00万元，乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费36万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。问题
假设该固定资产2013年末达到预计使用年限之后继续使用，截止2015年6月报
参考解析：
2013年的调整分录： 借：未分配利润－年初 1 50 贷：固定资产－原价 1 50 借：固定资产－累计折旧 1 00 贷：未分配利润－年初 1 00 借：固定资产－累计折旧 50 贷：管理费用 50 对递延所得税资产的调整： 借：递延所得税资产 12.5 贷：未分配利润－年初 12.5 借：所得税费用 12.5 贷：递延所得税资产 12.5 2014年的调整分录： 借：未分配利润－年初 1 50 贷：固定资产－原价 1 50 借：固定资产－累计折旧 1 50 贷：未分配利润－年初 1 50 2015年报废合并报表中无需进行处理。
分类：会计,注册会计师,会计考试
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