甲生产制造企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，退税率为16%，2015年10月外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元；当月进口保税料件一批，到岸价格为25万元。当月出口货物的离岸价格为75万美元（美元与人民币的比价为1：6.4），内销货物不含税销售额80万元，甲企业上期期末留抵税额5万元，则甲企业当期应退增值税额（）万元。（甲企业核算进口料件金额采用的计划分配率为30%）
- A0.0
- B22.04
- C29.0
- D72.8
问题
甲生产制造企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，退税率为16%，201
参考解析：
当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率=75×6.4×30%=144（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝75×6.4×（17%－16%）＝4.8（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额＝144×（17%－16%）=1.44（万元）应纳税额＝80×17%－[34－（4.8-1.44）]-5＝－22.04（万元），免抵退税额＝(75×6.4-144)×16%＝53.76（万元），应退税额为22.04万元。
分类：税法,注册会计师,会计考试
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