甲企业位于市区，2015年4月1日转让一处2012年6月1日购置的仓库，其购置和转让情况如下： (1)2012年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。 (2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。 (3)转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。 要求：根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。 (1)计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。 (2)计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。 (3)计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。 (4)如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?
问题
甲企业位于市区，2015年4月1日转让一处2012年6月1日购置的仓库，其购
参考解析：
(1)转让仓库应纳营业税=(800-500)×5%=15(万元) 应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=15×(7%+3%+2%)=1.8(万元) 转让仓库应纳印花税=800×0.5‰=0.4(万元) 合计=15+1.8+0.4=17.2(万元)(2)仓库原值的加计扣除额=500×5%×3=75(万元) 扣除项目金额=500+20+17.2+500×5%×3=612.2(万元)(3)仓库转让收入=800(万元) 转让仓库应纳土地增值税的增值额=800-612.2=187.8(万元) 增值率=187.8/612.2×100%=30.68% 应纳土地增值税=187.8×30%=56.34(万元)(4)可以实行核定征收。
分类：税法,注册会计师,会计考试
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