甲公司、乙公司均一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年发生下列业务

甲公司、乙公司均一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年发生下列业务：　　（1）2016年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为5万元，单位成本为4万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，如果乙公司于3月1日支付货款，在2016年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，3月1日收到货款。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为10%（10件）；2016年3月31日未发生退货。　　（2）4月30日前发生销售退回5件，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票。　　（3）6月30日前发生销售退回，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票，甲公司发生退货存在以下三个假定条件：假定①再发生销售退回为1件；假定②再发生销售退回为6件；假定③如果没有再发生销售退回。　　根据上述资料，编制甲公司2016年与该销售业务相关的会计分录。

参考答案

参考解析：

（1）①3月1日发出商品时　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　585　　　　贷：主营业务收入　　　　　　（100×5）500　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　85　　借：主营业务成本　　　　　　　（100×4）400　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　400 ②3月31日确认估计的销售退回　　借：主营业务收入　　　　　　　（10×5）50　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　（10×4）40　　　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　10　　（2）4月30日前发生销售退回5件　　　借：库存商品　　　　　　　　　（5×4）20　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　（5×5×17%）4.25　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：银行存款　　　　　　（5×5×1.17）29.25　　（3）2016年6月30日前发生销售退回　　假定①：再发生销售退回为1件[合计退货6件（5＋1），未退货4件]　　借：库存商品　　　　　　　　　　（1×4）4　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　（1×5×17%）0.85　　　　主营业务成本　　　　　　　（4×4）16　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：银行存款　　　　　（1×5×1.17）5.85　　　　　　主营业务收入　　　　　　　（4×5）20　　假定②：再发生销售退回为6件[合计退货11件（5＋6），多退货1件]　　　　　借：库存商品　　　　　　　　　（6×4）24　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　（6×5×17%）5.1　　　　主营业务收入　　　　　　　（1×5）5　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　（1×4）4　　　　　　银行存款　　　　　（6×5×1.17）35.1　　假定③：如果没有再发生销售退回[合计退货5件（5＋0），未退货5件]　　借：主营业务成本　　　　　　　（5×4）20　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　（5×5）25

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