玲玲公司拥有利利公司80％的有表决权股份，能够控制利利公司财务和经营决策。2

  应编制的抵销分录为：（单位：万元）  ①编制内部购进商品的抵消分录。      借：营业收入                        800             贷：营业成本                            620                    存货                                   180【（800－500）×60%】  ②利利公司（子公司购货方）个别财务报表由于存货账面价值=800×（1-40%）=480（万元），所以计提存货跌准备=480-400=80（万元）。但由于合并报表的存货账面价值应=500×（1-40%）=300（万元），所以合并财务报表需转回已计提的80（万元）跌价准备。      借：存货——存货跌价准备     80             贷：资产减值损失                      80  ③合并报表存货账面价值减少=180-80=100（万元），形成可抵扣暂时性差异100（万元）。     △另一种思路：合并报表存货账面价值=300（万元），计税基础（集团内部购货方期末结存存货的成本）=480-80=400（万元），产生可抵扣暂时性差异100（万元）。      借：递延所得税资产                25【（180－80） ×25％】              贷：所得税费用                         25     综上，本题应选D  【提个醒】未实现内部损溢=（内部销售额－内部销售成本）×（1－本期对外出售比例）