甲公司适用的所得税税率为25%，2015年发生如下与或有事项相关的交易： （

资料（1）应计提的产品质量保证费用＝1 000×（0×96%＋3%×5%＋1%×10%）＝2.5（万元） ‚因预计退货率应计提的预计负债＝（1 000－800）×5%＝10（万元） 按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前扣除，并且销售退回实际发生时可以做减少当期应纳税所得额的处理。因此此时形成了暂时性差异，应该确认递延所得税资产，即（2.5＋10）×25%＝3.125（万元），相关会计分录为： 借：销售费用 2.5 　　贷：预计负债 2.5 借：主营业务收入 50（1000*5%） 　　贷：主营业务成本  40（800*5%）         预计负债       10 借：递延所得税资产 3.125 　　贷：所得税费用   3.125 资料（2）丙公司经营状况良好，预期极小可能出现不能还款的情况，甲公司极小可能承担还款责任，经济利益极小可能流出企业，对乙公司的担保甲公司不能确认预计负债。丁公司近期经营状况严重恶化，财务状况恶劣，很可能不能偿还到期债务，因此甲公司很可能对公司的担保要承担连带还款责任，需要确认预计负债。 预计负债＝200×50%＝100（万元） 因税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前扣除，所以形成永久性差异，不能确认递延所得税。 借：营业外支出 100 　　贷：预计负债 100 资料（3）年末，该合同成为亏损合同，首先判断是否执行合同。 执行合同损失＝（4000＋1500）－5000＝500（万元） 不执行合同损失＝5000×15%=750（万元） 因此，应选择执行合同。由于该产品已开始生产但尚未完工，即合同存在标的资产，则需要对该在产品进行减值测试并按规定确认减值损失。 产品成本（4000＋1500）5500万元大于可变现净值5000万元，产品发生减值，在产品按可变现净值计量。 在产品可变现净值＝5000－1500＝3500（万元） 应计提减值金额＝4000－3500＝500（万元） 税法规定，与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除，形成暂时性差异，因此应确认递延所得税资产。 递延所得税资产＝500×25%＝125（万元） 相关会计分录为： 借：资产减值损失 500 　　贷：存货跌价准备 500 借：递延所得税资产 125 　　贷：所得税费用   125 资料（4）甲公司撤销一个分公司的计划满足重组义务的条件，应按重组义务的有关规定进行会计处理。企业应担按照与重组有关的直接支出确定该预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。因辞退福利确认的预计负债通过“应付职工薪酬”科目核算。该重组计划中，应确认的预计负债总额＝1500＋1000×3＋200＝4700（万元）；其中记入“预计负债”的金额＝200（万元）；记入“应付职工薪酬”的金额＝4500（万元） 税法规定，与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除，因此形成暂时性差异，需要确认递延所得税。 递延所得税资产＝4700×25%＝1175（万元） 相关的会计分录为： 借：管理费用           4700 　　贷：应付职工薪酬        4500 　　　　预计负债             200 借：递延所得税资产   1175 　　贷：所得税费用      1175