计算甲公司应向税务机关缴纳的消费税。

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事地板生产，2015年6月发生如下业务：（1）进口A类实木地板一批，关税完税价格为20万元。（2）从乙公司购进原材料素板，取得的增值税专用发票上注明价款12万元，增值税2.04万元。当月领用进口A类实木地板的50%和素板的80%用于继续生产B类实木地板，生产完成后全部对外出售：一部分当月取得不含税销售收入50万元；另一部分B类实木地板，采取赊销方式对本市某大型百货商场销售，不含税销售额100万元，合同约定当月20日付款，由于商场资金周转不开，实际于7月31日支付该笔货款。（3）将自产的一批C类实木地板作价300万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为310万元，平均不含增值税销售价格为350万元，最高不含增值税销售价格为400万元。（4）将新生产的豪华实木地板赠送给重要客户，该批实木地板成本为45万元，市场上无同类产品的销售价格。（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

参考答案

参考解析：

准予抵扣的实木地板已纳消费税=1.37×50%+12×5%×80%=1.17（万元）采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天，因此虽然商场是下月付款，但由于合同约定付款日期是本月，因此本月也应就该笔货款缴纳消费税；业务（2）：应缴纳实木地板B的消费税=50×5%+100×5%-1.17=6.33（万元）业务（3）：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消费税，应缴纳实木地板C的消费税=400×5%=20（万元）业务（4）：应缴纳消费税=45×（1+5%）÷（1-5%）×5%=2.49（万元）甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=6.33+20+2.49=28.82（万元）。

分类：税法,注册会计师,会计考试