DUIA公司为增值税一般纳税人。2016年5月18日,DUIA公司发出一批实际成本为300万元的原材料,委托HAPPY公司加工应税消费品,收回后直接对外出售。2016年7月30日,DUIA公司收回HAPPY公司加工的应税消费品并验收入库。DUIA公司根据HAPPY公司开具的增值税专用发票向HAPPY公司支付加工费30万元、增值税5.1万元,另支付消费税36万元。假定不考虑其他因素,DUIA公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。
- A371.1
- B366
- C336
- D300
DUIA公司为增值税一般纳税人。2016年5月18日,DUIA公司发出一批实际成本为300万元的原材料,委托HAPPY公司加工应税消费品,收回后直接对外出售。2016年7月30日,DUIA公司收回HAPPY公司加工的应税消费品并验收入库。DUIA公司根据HAPPY公司开具的增值税专用发票向HAPPY公司支付加工费30万元、增值税5.1万元,另支付消费税36万元。假定不考虑其他因素,DUIA公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。
存货应当按照成本进行初始计量,存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的,消费税记入“应交税费——应交消费税”科目,不计入收回物资的成本;收回后用于直接出售或者是生产非应税消费品的,消费税计入收回物资成本。 DUIA公司收回该批应税消费品的入账价值=300+30+36=366(万元)。 综上,本题应选B。 【提个醒】 1.本题会计分录如下:(单位:万元) 借:委托加工物资 366【含消费税】 应交税费——应交增值税(进项税额) 5.1 贷:银行存款 371.1 2.相关知识点: (1)委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的,出售时不再缴纳消费税,受托方代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 (2)委托方将收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。受托方代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。 (3)委托方将收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的,按规定受托方代缴的消费税准予抵扣,记入“应交税费——应交消费税”科目。
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