企业发生的下列交易或事项中，应确认递延所得税负债的有（）。
- A本期确认可供出售金融资产公允价值上升的金额
- B当年取得的投资性房地产，会计按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧
- C本期收到与资产相关的政府补助，相关资产至年末尚未开始计提折旧
- D企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额
问题
企业发生的下列交易或事项中，应确认递延所得税负债的有（）。
参考解析：
选项A，可供出售金融资产账面价值调整增加，计税基础不变，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债；选项B，当年会计计提的折旧小于税法计提的折旧，故投资性房地产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债；选项C，税法规定，企业收到的政府补助应计入当期应纳税所得额，所以负债（递延收益）的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项D，不属于企业合并事项，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，其产生的暂时性差异不确认递延所得税。 【思路点拨】政府补助业务的处理分析：假如企业当期收到政府补助200万元，计入递延收益，期末递延收益的账面价值-200（万元），计税基础一账面价值200-未来期间允许税前扣除的金额200（企业收到政府补助200万元时税法已将其计入当期应纳税所得额，故未来期间会计上分期确认收入时税法不再计税，允许扣除，即未来期间允许税前扣除的金额为200万元）=0，由此得到负债的账面价值大于计税基础。
分类：第十九章所得税题库,会计题库
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