甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2013年6月，甲公司发生如下事项： （1）6月3日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税额13.6 万元。 （2）6月11日，处理一批下脚料，取得含税销售收入3.51万元。 （3）6月20日，购进一批低值易耗品，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。甲公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。 （4）6月23日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，价值12万元。 已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲公司适用的增值税税率为17%。 要求： 根据增值税法律制度的规定，回答下列问题： （1）甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除？简要说明理由。 （2）甲公司销售下脚料应纳的增值税额是多少？ （3）甲公司购进低值易耗品发生活的运费抵扣进项税额的计算是否合法？简要说明理由。
问题
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2013年6月，甲公司发生如下事
参考解析：
（1）甲公司当期购入钢材的进项税额不能全部抵扣。根据规定，购进货物因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质损失的，其进项税额不得抵扣。所以当月购进的钢材因管理不善丢失的部分，不得抵扣进项税额。 当期购入钢材可以抵扣的进项税额=13.6-12×17%=11.56（万元）。 （2）销售下脚料应纳增值税=3.51÷（1+17%）×17%=0.51（万元）。 （3）计算不正确。根据规定，一般纳税人购进或者销售货物以及在生产经过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额抵扣。 运费抵扣的进项税额=1×7%=0.07（万元）。
分类：中级经济法,会计中级职称,会计考试
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