A公司为B公司的母公司,2015年A公司出售一批存货给B公司,售价为1200万元,成本800万元,B公司期末出售了50%,剩余部分可变现净值为500万元,第二年出售了30%,剩余20%形成期末存货,可变现净值为220万元,则A公司2016年合并报表中的抵销分录影响合并损益的金额是( )(不考虑所得税的影响)。A公司为B公司的母公司,2016年A公司出售一批存货给B公司,售价为1200万元,成本800万元,B公司期末出售了50%,剩余部分可变现净值为500万元,第二年出售了30%,剩余20%形成期末存货,可变现净值为220万元,则A公司2016年合并报表中的抵销分录影响合并损益的金额是( )(不考虑所得税的影响)。
参考解析:2015年的抵销分录为: 借:营业收入 1200 贷:营业成本 1200 借:营业成本 200 贷:存货 200 借:存货-存货跌价准备 100 贷:资产减值损失 100 2016年的抵销分录为: 借:未分配利润——年初 200 贷:营业成本 200 借:营业成本 80 贷:存货 80 借:存货——存货跌价准备 100 贷:未分配利润——年初 100 借:营业成本 60 贷:存货——存货跌价准备 60 借:资产减值损失 20 贷:存货——存货跌价准备 20 根据2016年相关抵销分录中的损益科目(营业成本、资产减值损失),计算得出影响合并损益金额=200-80-60-20=40(万元)注意:因为期末从个别报表看,账面价值为240,可变现净值为220,所以是发生了减值20,而之前存货跌价准备已有余额为100-60=40,所以本期需要转回20,而从合并报表的角度看,账面价值为160,可变现净值为220,没有减值,而之前也没有存货跌价准备,所以不需要做相关处理,但个别报表中已经转回了20,所以编制合并报表时要将个别报表中转回的20抵销,即最后一笔分录的处理。另外在个别报表中当年对外销售存货时是结转了上年计提的存货跌价准备60的,从合并报表的角度看不需要结转的,所以也要将这个处理抵销,即倒数第二笔分录的处理。
分类:会计,注册会计师,会计考试