分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有: 资料一:2014年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。 资料二:2014年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。2014年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。 资料三:2014年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。 资料四:2014年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从2015年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”
①该无形资产的使用寿命不确定,且2014年年末未计提减值准备,所以该无形资产的账面价值为200万元,税法上按照10年进行摊销,因而计税基础=200-200/10=180(万元),产生应纳税暂时性差异=200-180=20(万元),确认递延所得税负债=20×25%=5(万元)。 ②该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等,均为10000万元,不产生暂时性差异,不确认递延所得税。 ③该应收账款账面价值=10000-200-100=9700(万元),由于提取的坏账准备不允许税前扣除,所以计税基础为10000万元,产生可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产余额=(10000-9700)×25%=75(万元)。 “递延所得税资产”项目期末余额=期初余额+本期发生额=30+45=75(万元) “递延所得税负债”项目期末余额=期初余额+本期发生额=0+5=5(万元)
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1、甲公司2014年年末确认的长期股权投资的账面价值为( )万元。
甲公司2014年年末确认的长期股权投资的账面价值为( )万元。 甲公司为一家上市公司,2014年对外投资有关资料如下: (1)1月20日,甲公司以银行存款购买A...
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2、逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额
逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。 甲公司2012年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适...
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3、(2014年考题)20×3年年末,甲公司库存A原材料账面余额为200万元,数
(2014年考题)20×3年年末,甲公司库存A原材料账面余额为200万元,数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定:甲公司应于20×4年5月1日...
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4、计算题:已知甲公司2011年年末的股东权益总额为30000万元,资产负债率
计算题:已知甲公司2011年年末的股东权益总额为30000万元,资产负债率为50%,非流动负债为12000万元,流动比率为1.8,2011年的销售收入为50000万元,销售成本率为70%,税前利...
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5、计算分析题: 甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日,
计算分析题:甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日,适用的所得税税率为25%,假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元,2013年年初和2013年年末坏账准备余额...
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6、甲公司2014年年末“工程施工―合同成本”的余额为378万元,“工程施工―合
甲公司2014年年末“工程施工―合同成本”的余额为378万元,“工程施工―合同毛利”的余额(贷方)为18万元,“存货跌价准备”科目余额为12万元,“工程结算”科目余额为300万元...