假定某居民企业2015年利润总额100万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品5件，每件同类商品不含税售价10万元，成本7万元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
- A35
- B41.25
- C36.625
- D67.5
问题
假定某居民企业2015年利润总额100万元，经税务机关审查，利润总额中有公益
参考解析：
1、捐赠货物视同销售。应纳税调增的金额=（10-7）×5=15（万元）；2、计算捐赠成本。实际捐赠额=5×7＋5×10×17%=43.5（万元）；捐赠限额=100×12%=12（万元）；超过纳税限额的要纳税调增，纳税调增额=43.5-12=31.5（万元）。应纳税额=（100＋15＋31.5）×25%=36.625（万元）。选项C正确。
分类：税法,注册会计师,会计考试
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