按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。
- A延期纳税被税务机关加收的罚款，记入“营业外支出”
- B安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用
- C因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息记入“财务费用”
- D超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，记入“管理费用”
- E购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”
问题
按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时
参考解析：
选项A，行政性罚款不能税前扣除，应做纳税调增；选项B，残疾人员加计扣除的工资费用不用做会计处理，只在纳税时做调减；选项C，银行罚息可以在税前扣除，不需要纳税调整；选项D，超标的业务招待费会计上计入管理费用是正确的，但是纳税时应当做纳税调增；选项E，办公用品取得增值税专用发票可以依法抵扣进项，但企业未及时认证导致不能抵扣进项，应当按价税合计记入“管理费用”中，企业的处理是正确的，无需纳税调整。
分类：所得税纳税申报和纳税审核题库,涉税服务实务题库
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