甲上市公司（以下简称甲公司）2×15年度有关业务资料如下： （1）2×14

（1）甲公司合并乙公司的购买日是2×14年12月31日。理由：甲公司能够控制乙公司的财务和经营决策，该项交易后续不存在实质性障碍。商誉＝20000×10-200000×80％＝40000（万元）。 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　200000 　  贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　　  资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　180000 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　4000 　  贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800 （2）①对长期股权投资抵销 借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160000 　　资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　 20000 　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　　 0 　　盈余公积——年初　　　　　　　　　　　　　　4000 　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　3000 　　未分配利润——年末　　　43000（16000＋30000-3000） 　　商誉　　　　　　　　 40000（200000-200000×80％） 　  贷：长期股权投资　　　　 224000（200000＋30000×80%） 　　  　少数股东权益　　　　　　　　46000（230000×20％） ②对投资收益抵销 借：投资收益　　　　　　　　　　　24000（30000×80%） 　　少数股东损益　　　　　　　　　 6000（30000×20%） 　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　16000 　  贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　3000 　　　  未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　 43000 借：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　2440 　  贷：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　2440 【提示】2440＝[（10000-（30000-20000）/5×6/12）+（10000-6000）×80%]×20% ③对A商品交易的抵销 借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　  贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　  贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　2000 　  贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　2000 ④购入B商品作为固定资产交易抵销 借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000 　  贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　  　固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　10000 借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　 1000 　　　　　　　　　　　　　 [（30000-20000）/5×6/12] 　  贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金　　30000   　贷：销售商品、提供劳务收到的现金　　　　　　　　　　　30000 ⑤对C商品交易的抵销 借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000 　  贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　6800 　　　  存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3200 借：购买商品、接受劳务支付的现金　　　　　　　　10000 　  贷：销售商品、提供劳务收到的现金　　　　　　　　10000 （3） 借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　5200 　   贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5200 借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　200 　　　　　　　　　　　　　　　　　（18000×30％-5200）   　 贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 甲公司投资后丙公司调整后的净利润＝4800×9/12-（1680-960）÷5×9/12-（2400-1440）÷6×9/12-（600-400）＝3172（万元），甲公司2×15年持有丙公司股权应确认的投资收益＝3172×30％＝951.6（万元）。甲公司2×15年持有丙公司股权应确认的综合收益总额＝200＋951.6-240×9/12×30％＝1097.6（万元）。 借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　 951.6 　  贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 951.6 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　54 　  贷：长期股权投资——其他综合收益　　　　　　　　　54 （4） 借：长期股权投资　　　　　　　 30［（300-200）×30％］ 　  贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 （5） 借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　10000 　  贷：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　10000 借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　 1000 　  贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　 1000 借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　2000 　  贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　2000 借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　3200 　   贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400 　　　  存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800