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计算2011年2月1日甲公司处置该债券投资时影响损益的金额,并编制处置债券时


计算2011年2月1日甲公司处置该债券投资时影响损益的金额,并编制处置债券时的会计分录。

甲公司于2010年1月1日从证券二级市场上购入乙公司发行的5年期债券,票面年利率为6%,实际利率为5%,按年计息,到期日一次归还本金和最后一次利息。每年年初支付上年度的利息,到期日为2015年1月1日,甲公司购入债券的面值为1 000万元,实际支付价款为1 020万元,另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年12月31日乙公司发生财务困难,该债券的预计未来现金流量现值为900万元,发生减值。2011年1月5日,甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为880万元。2011年2月1日,甲公司以850万元的价格出售所持有的乙公司的债券。
参考答案
参考解析:

2011年2月1日甲公司处置该债券投资时影响损益的金额=850-(1 000+21.5-141.5)-20=-50(万元)。借:银行存款   850  可供出售金融资产——公允价值变动141.5  投资收益            30  贷:可供出售金融资产——成本     1 000——利息调整        21.5借:投资收益    20  贷:其他综合收益   20

分类:会计,注册会计师,会计考试
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