甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关经济业务如下。 （1）甲公司于2014年1月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为18000万元（含安装费），该价款分3年于每年年末等额收取。A设备现销总价格为15000万元（含安装费）。当日商品已发出，产品成本为10500万元。 （2）乙公司从甲公司购入的该A设备于当日收到并立即投入安装。2014年12月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。预计该设备的使用年限为10年，净残值为0，采用直线法计提折旧。假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。 （3）各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。乙公司使用A设备各年生产的产品已全部对外销售。已知：（P/A，9%，3）＝2.5313；（P/A，10%，3）＝2.4869。 除第（1）问保留三位小数外，其他计算结果保留两位小数。 （1）计算甲公司2014年1月1日采用分期收款方式销售A设备的实际利率。 （2）编制甲公司、乙公司2014年1月1日采用分期收款（付款）方式销售（购入）A设备的会计分录。 （3）编制甲公司、乙公司2014年末相关的会计分录。 （4）计算甲公司2014年末长期应收款的账面价值、计算乙公司2014年末长期应付款的账面价值，及甲公司、乙公司影响营业利润的金额。 （5）编制甲公司、乙公司2015年末相关的会计分录。并计算乙公司年折旧费用。 （6）计算甲公司2015年末长期应收款的账面价值，影响营业利润的金额。计算乙公司2015年末固定资产、长期应付款的账面价值，影响营业利润的金额。 （7）编制甲公司、乙公司2016年末相关会计分录。并计算乙公司年折旧费用 （8）计算甲公司2016年末长期应收款的账面价值、计算乙公司2016年末长期应付款的账面价值，及甲公司、乙公司影响营业利润的金额。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为2
（1） 由于15000＝6000×（P/A，r，3），所以，（P/A，r，3）＝2.5，则 （P/A，9%，3）＝2.5313 （P/A，r，3）＝2.5 （P/A，10%，3）＝2.4869 所以，r在9%和10%之间。运用插值法计算实际利率r： 利率 年金现值系数 10% 2.4869 r 2.5 9% 2.5313 （r－9%）/（10%－9%）＝（2.5－2.5313）/（2.4869－2.5313） 求得，r＝9.705%（2）甲公司借：长期应收款 18000 贷：主营业务收入 15000 未实现融资收益 3000借：主营业务成本 10500贷：库存商品 10500 乙公司借：在建工程 15000 未确认融资费用 3000 贷：长期应付款 18000 （3）甲公司 借：未实现融资收益 1455.75 贷：财务费用 [（18000－3000）×9.705%] 1455.75 借：银行存款 7020 贷：长期应收款 6000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1020 乙公司借：在建工程 1455.75 贷：未确认融资费用 1455.75借：长期应付款 6000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1020 贷：银行存款 7020借：固定资产 （15000＋1455.75）16455.75 贷：在建工程 16455.75 （4）甲公司 长期应收款的账面价值＝（18000－6000）－（3000－1455.75）＝10455.75（万元）影响“营业利润”的金额＝15000－10500＋1455.75＝5955.75（万元） 乙公司长期应付款的账面价值＝（18000－6000）－（3000－1455.75）＝10455.75（万元）影响“营业利润”的金额＝0 （5）甲公司 借：未实现融资收益 1014.73 贷：财务费用 （10455.75×9.705%）1014.73 借：银行存款 7020 贷：长期应收款 6000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1020 乙公司借：财务费用 1014.73 贷：未确认融资费用 1014.73 借：长期应付款 6000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1020 贷：银行存款 7020 年折旧费用＝16455.75/10＝1645.58（万元） （6） 甲公司 长期应收款的账面价值＝（18000－6000×2）－（3000－1455.75－1014.73）＝5470.48（万元）影响“营业利润”的金额＝1014.73万元） 乙公司固定资产的账面价值＝16455.75－1645.58＝14810.18（万元）长期应付款账面价值＝（18000－6000×2）－（3000－1455.75－1014.73）＝5470.48（万元）影响“营业利润”的金额＝－1014.73－1645.58＝－2660.31（万元） （7） 甲公司 借：未实现融资收益 529.52 贷：财务费用 （3000－1455.75－1014.73）529.52借：银行存款 7020 贷：长期应收款 6000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1020 乙公司借：财务费用 529.52 贷：未确认融资费用 529.52借：长期应付款 6000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1020 贷：银行存款 7020年折旧费用＝1645.58（万元） （8）甲公司长期应收款的账面价值＝0影响“营业利润”的金额＝529.52（万元） 乙公司长期应付款的账面价值＝0影响“营业利润”的金额＝－529.52－1645.58＝－2175.10（万元）