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计算分析题: 某服装厂为增值税一般纳税人,主营儿童服装、成人服装及服装技术


计算分析题: 某服装厂为增值税一般纳税人,主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2013年9月有关资料如下: (1)接受某演出单位委托,定制某型号儿童服装,向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料,取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张,注明价款565000元。 (2)接受某企业委托,加工一批高档成人服装,由委托方提供布料等,成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款,向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。 (3)接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训,自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员,取得增值税专用发票注明税额800元,向学校开具的收款收据注明金额50000元。 (4)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料,取得含税收入13000元。 (5)当月购买材料,取得的增值税专用发票上注明税额51000元;当月购进原材料发生不含税运费20000元,取得货运增值税专用发票;当月为销售经理配置了小汽车一辆,取得机动车销售统一发票注明税额17000元。 (6)月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂,成本为15700元,不考虑运费成本。 (7)当月购置小型设备一台,取得的增值税专用发票上注明税额1360元。 本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证。 根据上述资料回答下列问题。该服装厂当月应纳增值税为()元。

  • AA、136586.73
  • BB、136251.45
  • CC、144586.73
  • DD、152347.89
参考答案
参考解析:

购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目,不需要交纳增值税,进项税也不得抵扣。销项税=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+17%)×17%=238188.89(元)自2013年8月1日起,在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增。外购小汽车自用可以抵扣进项税。进项税转出=15700×17%=2669(元)本期准予抵扣进项税=565000×3%+51000+20000×11%+17000+1360-2669=85841(元)应纳增值税=238188.89-85841=152347.89(元)【该题针对“不得抵扣的进项税”知识点进行考核】

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