DUIA公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算,按季计算汇兑损益。2011年7月18日,从银行借入1 000万港元,年利率为5%,期限为3个月,借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。9月30日即期汇率为1港元=0.85元人民币。3个月后,即10月18日,DUIA公司以人民币向银行归还借入的1 000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88元人民币。有关短期借款的会计处理不正确的是( )。
- A9月30日因短期借款产生汇兑收益为50万元人民币
- B10月18日因偿还短期借款产生汇兑损失为30万元人民币
- C10月18日偿还短期借款的汇兑差额为30万元人民币
- D10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为41万元人民币
参考解析: 选项A处理正确,9月30日短期借款的汇兑差额=1 000×(0.85-0.9)=-50(万元人民币); 选项BC处理正确,选项D处理错误,10月18日短期借款的汇兑差额=1 000×0.88-850-=30(万元人民币),支付利息=1000×5%×3/12×0.88=11(万元人民币)。 综上,本题应选D 【提个醒】本题会计分录如下:(单位:万元) 7月18日获得短期借款 借:银行存款——港币 900 贷:短期借款——港币 900 9月30日(第三季季末)计算汇兑损益 借:短期借款——港币 50【1000×(0.9-0.85)】 贷:财务费用——汇兑损益 50 10月18日偿还短期借款 借:短期借款——港币 850 财务费用——汇兑损益 30 贷:银行存款——港币 880 借:财务费用——应计利息 11【880×5%×3/12】 贷:银行存款——港币 11
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