20×5年A公司以其生产的一批应税消费品换入B公司的一台大型机器设备,产品的账面余额为220 000元,已提存货跌价准备10 000元,计税价格等于不含增值税的市场价格300 000元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。交换过程中A公司支付给B公司银行存款11 700元。设备的原价为400 000元,已提折旧120 000元,已提减值准备10 000元,设备的公允价值为310 000元。该交换具有商业实质。假定不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。则A公司换入设备的成本为( )。
- A290 000元
- B300 000元
- C310 000元
- D311 700元
参考解析:A公司换入设备的成本=300000+300000×0.17-310000×0.17+11700=310 000或者:换入成本=换出资产不含税公允价值+支付的不含税补价(-收到的不含税补价)+应支付的相关税费A公司换入设备的成本=300 000+(310000-300000)=310 000(元)相关会计分录如下: (1)借:固定资产 310 000 应交税费——应交增值税(进项税额)52700 贷:主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000 银行存款 11 700 (2)借:主营业务成本 210 000 存货跌价准备 10 000 贷:库存商品 220 000 (3)借:营业税金及附加 30 000 贷:应交税费——应交消费税 30 000所以,选择B答案ACD不正确
分类:会计,注册会计师,会计考试