2010年3月，母公司以 10 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为8000万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25%，假定税法按历史成本确定计税基础。则编制2010年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）。
- A－1800万元
- B1850万元
- C2000万元
- D－1387.5万元
问题
2010年3月，母公司以 10 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的
参考解析：
本题考查的知识点是内部固定资产交易的合并处理。因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额＝－（1 0000营业收入－8000营业成本）＋150折旧对管理费用的影响＋462.5所得税费用＝－1387.5（万元）。 附注：2010年末编制相关的抵销分录： 借：营业收入 10 000 贷：营业成本 8000 固定资产——原价 2000 当期多计提折旧的抵销： 借：固定资产——累计折旧 150 贷：管理费用 150（2000/10×9/12） 借：递延所得税资产 462.5[（200－15）×25%] 贷：所得税费用 462.5 【税法认可的是10 000万元，而站在集团角度账面价值是8000万元，所以会产生会计与税法的差异。本来差异是2000的，但由于合并报表中又抵销了150的折旧，所以现在差异就是2000－150＝1850万元，对于这部分差异来说，账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产】
分类：会计,注册会计师,会计考试
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