A公司和M上市公司均为境内居民企业，2011年10月，A公司以2000万元投资于M上市公司，享有M公司30%的股权。M公司股东会于2014年11月批准，A公司撤回其持有的全部股份，撤资时M公司累计未分配利润和累计盈余公积合计为6000万元，A公司撤资取得银行存款4000万元。则该业务中A公司应缴纳企业所得税（ ）万元。
- A50.0
- B450.0
- C500.0
- D1000.0
问题
A公司和M上市公司均为境内居民企业，2011年10月，A公司以2000万元投
参考解析：
（1）自2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。（2）A公司取得的银行存款4000万元中，2000万元应确认为投资收回；6000×30%=1800（万元），应确认为股息所得，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；4000-2000-1800=200（万元），剩余的200万元应确认为投资资产转让所得。（3）A公司该业务应缴纳企业所得税=200×25%=50（万元）。
分类：税法,注册会计师,会计考试
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