甲公司持有B公司90%股份（系2014年以前取得），能够控制B公司的财务

甲公司持有B公司90%股份（系2014年以前取得），能够控制B公司的财务和经营政策。甲公司与B公司2014年度有关资料如下：（1）2014年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元，价款已支付。B公司W商品每件成本为1.6万元。2014年甲公司将上述W商品对外销售150件，每件销售价格为2.2万元，年末结存W商品50件。2014年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元。（2）2014年7月1日，B公司出售一项专利给甲公司。该项专利在B公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利后，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限，摊销方法及净残值与会计规定相同。该专利摊销计入管理费用。2014年12月31日该项无形资产（专制权）未发生减值迹象。至2014年12月31日，甲公司尚未支付该笔专利款500万元。B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。 2014年12月31日合并财务报表中应调整递延所得税资产金额为（）万元。

A36
B28.5
C7.5
D13.5

参考答案

参考解析：

递延所得税资产 ①合并财务报表中存货账面价值为70万元，计税基础=50×2=100（万元），递延所得税资产余额=（100-70）×25%=7.5（万元）；个别财务报表中已确认递延所得税资产7.5万元，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额为0。 ②合并财务报表中无形资产账面价值为361万元，计税基础为475万元，应确认递延所得税资产余额=（475-361）×25%=28.5（万元）；个别财务报表中未确认递延所得税资产，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额为28.5万元。 ③对于应收账款，合并财务报表中不确认递延所得税资产；个别财务报表中已确认递延所得税=60×25%=15（万元），合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额=0-15=-15（万元）。综上，合并财务报表中递延所得税资产列示金额=7.5+28.5=36（万元），应调整金额=28.5-15=13.5（万元）。

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