锋创公司拥有华美公司80%的表决权资本,2013年,锋创公司向华美公司销售A产品100台,每台售价5万元,价款已收存银行。A产品每台成本3万元,未计提存货跌价准备。2013年,华美公司从锋创公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2013年末,华美公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至280万元。则合并报表上应确认的递延所得税资产为( )万元。
- A20
- B35
- C25
- D30
锋创公司拥有华美公司80%的表决权资本,2013年,锋创公司向华美公司销售A产品100台,每台售价5万元,价款已收存银行。A产品每台成本3万元,未计提存货跌价准备。2013年,华美公司从锋创公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2013年末,华美公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至280万元。则合并报表上应确认的递延所得税资产为( )万元。
期末华美公司个别报表存货账面价值=280万元,计税基础=300万元(账面余额),确认递延所得税资产=5万元=(300-280)×25%; 期末合并报表存货账面价值=180万元(60×3),计税基础=300万元(购货方期末结存存货),确认递延所得税资产=30万元=(300-180)×25%; 由于个别报表已经确认递延所得税资产5万元,所以合并报表上应确认的递延所得税资产=30-5=25(万元)。 综上,本题应选C 【提个醒】①存货减值后的金额280万元>合并报表中的账面价值180万元,所以合并报表不必计提减值准备。 ②合并财务报表中存货计税基础为集团内部购货方期末结存存货的成本。
1、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2013
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元,成本为1000万元。至2013年12月...
2、甲公司拥有乙公司80%有表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2017
甲公司拥有乙公司80%有表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2017年9月甲公司以800万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成...
3、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2017
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日,甲公司将本*公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为600万元(不含增值税),成本为400万元...
4、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2015
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2015年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元...
5、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2017
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日,甲公司将自行生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元,...
6、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2017
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日,甲公司将本*公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为600万元(不含增值税),成本为400万元...