甲公司2014年有关业务资料如下： （1）2014年当期发生研发支出1200万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为800万元。2014年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定 相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2014年因债务担保于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2014年实现税前利润1500万元。下列有关所得税的会计处理，表述恰当的有（ ）。
选项A，无形资产账面价值＝800－800/10×6/12＝760（万元），计税基础＝800×150%－800×150%/10×6/12＝1140（万元），资产的账面价值760万元小于资产的计税基础1140万元，产生可抵扣暂时性差异380万元；预计负债的账面价值＝200（万元），预计负债的计税基础＝账面价值200－未来期间可税前扣除的金额0（因为税法不允许抵扣债务担保损失）＝200（万元），故无暂时性差异，所以可抵扣暂时性差异380万元。选项B，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税；因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异，也不确认递延所得税；选项C，应交所得税＝（1500－400×50%－800/10÷2×50%＋200）×25%＝370（万元）；选项D，因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异，所以所得税费用等于应交所得税，为370万元。
1、甲公司2014年财务报告于2015年4月1日报出，有关借款资料如下：（1）自
甲公司2014年财务报告于2015年4月1日报出，有关借款资料如下：（1）自乙银行借入的700万元借款按照协议将于5年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，乙银行于2014年11...
2、A公司有关对甲公司和乙公司投资业务资料如下：（1）2011年1月2日A公司以
A公司有关对甲公司和乙公司投资业务资料如下：（1）2011年1月2日A公司以银行存款20000万元购入甲公司部分股份，所购股份占甲公司股份总额30%，对被投资单位具有重大影响。当日办...
3、甲公司有关经营租赁业务资料如下。 （1）2013年12月2日，甲公司与乙公司
甲公司有关经营租赁业务资料如下。 （1）2013年12月2日，甲公司与乙公司签订办公楼租赁合同。协议约定，甲公司从乙公司租入写字楼作为办公用房；该办公楼租赁期限为3年，租赁期...
4、甲公司采用成本模式计量投资性房地产。有关资料如下：（1）甲公司2014年12
甲公司采用成本模式计量投资性房地产。有关资料如下：（1）甲公司2014年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，转换日该固定资产的公允价值为50000万元，转换日之前“固定资...
5、A公司2014年有关资料如下：（1）2014年初，A公司的子公司甲公司从银行
A公司2014年有关资料如下：（1）2014年初，A公司的子公司甲公司从银行取得借款100万元，期限2年，由A公司提供全额担保，至2014年末甲公司运营良好，预期不存在还款困难。（2）20...
6、A公司有关对甲公司和乙公司投资业务资料如下：（1）2011年1月2日A公司以
A公司有关对甲公司和乙公司投资业务资料如下：（1）2011年1月2日A公司以银行存款20000万元购入甲公司部分股份，所购股份占甲公司股份总额30%，对被投资单位具有重大影响。当日办...