计算加工厂应代收代缴的消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。

岳阳楼烟草公司位于湖南省长沙市为增值税一般纳税人，2015年5月，该公司发生如下业务：（1）从国外进口一批原材料，经海关核定，关税完税价格折合人民币为15万元，该公司支付进口环节的相关税费后将材料运回公司，取得海关完税凭证，关税税率20%。（2）向当地农民收购烟叶，开具的收购发票上注明收购价款12万元，并同时支付了价外补贴，公司按照规定缴纳了烟叶税。将烟叶运至位于当地某县城的A加工厂加工烟丝（增值税一般纳税人）。当月收回加工的烟丝，支付不含税加工费、辅料费合计3万元，取得加工厂开具的增值税专用发票。（3）当月领用70%的收回烟丝，生产了18标准箱A牌卷烟。剩余30%的烟丝直接对外销售，取得不含税销售额16万元。（4）销售自产的A牌卷烟8标准箱，开具增值税专用发票注明销售额50万元；另收取包装物押金0.468万元，约定2个月后返还。（5）转让2011年购置的厂房取得收入800万元，该厂房购置原价为500万元，另缴纳相关税费18万元。已知：A牌卷烟适用比例税率56%，定额税率为每标准箱150元；烟丝消费税税率为30%；公司取得的相关发票均符合规定并在当月认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该烟草公司应纳烟叶税。（2）计算加工厂应代收代缴的消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。（3）计算该烟草公司应向税务机关缴纳的增值税。（4）计算该烟草公司应缴纳的消费税（不含被代收代缴的部分）。（5）计算该烟草公司当月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数（不含被代收代缴的部分）。

参考答案

参考解析：

法定扣除率为13%，烟叶成本=12×（1+10%）×（1+20%）×（1-13%）=13.78（万元）加工厂应代收代缴消费税=（13.78+3）/（1-30%）×30%=7.19（万元）加工厂应代收代缴消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=7.19×（1+5%+3%+2%）=7.91（万元）。

分类：税法,注册会计师,会计考试