计算DUIA公司2015年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额

    ①交易性金融资产账面价值=300（万元）【公允价值】， 计税基础=150（万元）【取得成本】    产生应纳税暂时性差异150，累计由于交易性金融资产公允价值上升已确认递延所得税负债为20万元，本年应确认递延所得税负债=150×15%-20÷25%×15%=10.5（万元）        ②可供出售金融资产账面价值=400（万元）【公允价值】， 计税基础=250（万元）【取得成本】      产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债150×15%=22.5（万元）        ③存货账面价值=150（万元）【成本与可变现净值孰低，差额计入资产减值损失】，计税基础=200（万元）【税法不考虑减值】      产生可抵扣暂时性差异50，累计由于存货跌价准备确认递延所得税资产50万元，即说明以前累计产生可抵扣暂时性差异50÷25%=200（万元），因此本年应转回递延所得税资产=200×15%-50×15%=22.5（万元）         ④未决诉讼产生的预计负债账面价值=50（万元），计税基础=50-50【未来期间按照税法规定可予抵扣】=0（万元）      产生可抵扣暂时性差异50，确认递延所得税负债=50×15%=7.5（万元）        ⑤罚款不产生暂时性差异，不用确认递延所得税不产生暂时性差异。            因此，DUIA公司2015年递延所得税资产本期发生额               =-22.5（万元）      递延所得税负债本期发生额      =10.5+22.5+7.5=40.5（万元）      【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量